Проводки по налогу на прибыль — виды, принципы расчета

Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели.

Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены. В бухгалтерском отражены все показатели хозяйствования предприятия: убытки, затраты, доходы.

В налоговом также отражаются эти показатели, но уже с целью определения налоговой базы и последующего исчисления сборов, подлежащих внесению в бюджет в конкретном периоде.

Таких периодов несколько:

  • три месяца;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • итоговый отчет за год.

В рамках налогового учета производится не только определение суммы налога на прибыль. Подсчитывается и НДС.

Сегодня на предприятиях используются в основном компьютерные программы для ведения обоих видов учета. Законодательной базой, кроме НК, является ПБУ 18/02.

Им руководствуются исключительно коммерческие организации, выступающие налогоплательщиками этого сбора.

Расчет производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но конечная сумма может разниться, причем значительно. Это зависит от таких условий:

  • Различное определение принятия дохода/расхода – кассовый или другой метод.
  • Предельно возможный размер дохода/расхода, который используется в учете, отличается.
  • Некоторые показатели (прибыль, затраты), которые в бухучете указаны в полном объеме, в налоговом признаются частично.

В связи с этим и возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Они помогают связать воедино полученные показатели налога, полученные из двух видов учета.


Налог в казну перечисляется в несколько этапов: по истечении периодов в квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании отчетного периода в 12 месяцев отчисления суммируются, и при необходимости производится доплата. Переплата остается на следующий период.

Исчисление суммы сбора невозможно произвести без соответствующих бухгалтерских проводок.

Предприятие, рассчитываясь с бюджетами, использует 68-й счет. Начисление видно по кредиту, расчет – по дебету. Окончательному внесению суммы налога предшествуют два шага:

  • расчет суммы бухгалтерского налога;
  • окончательная корректировка в соответствии с налоговой отчетностью.

Когда период (квартал, полугодие, 12 месяцев) окончится, проводка будет иметь следующую схему:

  • Дт 99, Условный доход/расход по налогу, Кт 68 – условный расход начислен;
  • Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;
  • После корректировки (обязательства, налоговые активы) получается итоговая сумма – Дт 68 Расчеты Кт 51.

При заполнении проводок по налогу на прибыль возникает понятие разниц – временных и постоянных:

  • Временная может возникнуть в том случае, если одни и те же траты или прибыль фиксируется в налоговом учете в другое время, нежели в бухгалтерском, и наоборот. Сумма разницы все равно рано или поздно учитывается для всех целей.
  • А вот постоянная разница расход/доход может быть учтена только для налогового или бухучета.

Разницы, в свою очередь, подразделяются на вычитаемую и налогооблагаемую. Показатели касаются прибыли:

  • прибыль по налоговому учету превысила бухгалтерскую, значит вид разницы – вычитаемый, а организация получает отложенный актив (ОНА), который отражен корреспонденцией Дт 09 Кт 68;
  • налоговая прибыль не превысила бухгалтерскую — в учете отражается ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое записывается как Дт 68 Кт 77.
  • Основных проводок девять:

    • Проводка Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль согласно бухучету с использованием декларации, бухгалтерской справки.
    • 09–68 – ОНА (отложенный актив) – используются справки и налоговые регистры.
    • 68–09- данный актив уже аннулирован или уменьшен на определенную сумму.
    • 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.
    • 68–77 — указывается налоговое обязательство отложенное.
    • 77–68 – ОНО гасится или как минимум уменьшается.
    • 77–99 – ОНО списывается.
    • 68–51 – авансы по налогу на прибыль внесены. Документом выступает выписка по банковскому счету.

    Эти же корреспондентские счета служат для внесения сведений о выплате сбора, только основанием является, кроме выписки, платежное поручение.

    Практически все операции, связанные с определением налога, в этой программе автоматизированы. Более того, можно вести параллельный учет, разделяя на две ветви деятельность, облагаемую различными видами налога и по разным ставкам.

    Документ Закрытие месяца, например, позволяет произвести автоматический подсчет суммы текущего налога. Для этого используют счет 68.04.2.

    При обнаружении убытка формируется условный расход, способный уменьшить полученный ранее текущий налог – Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2.

    Автоматизированные программы ведения учета – бухгалтерского или налогового – существенно упрощают работу бухгалтерам организаций. Тем более крупным предприятиям, которые имеют в штатном расписании большое количество человек, вменено в обязанность сдавать декларацию в электронном варианте.

    А бухгалтерское ПО способно сформировать отчетность при минимальном участии сотрудника предприятия.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Подоходный налог — ставки и принцип налогообложения

Подоходный налог или налогообложение физических лиц Подоходный налог знаком всем трудоустроенным гражданам России. Он представляет ...

Рейтинг@Mail.ru